1 января 2018 года начинает функционировать новая редакция Налогового кодекса РФ. Его традиционно масштабно меняют в начале года, но нынешние поправки возможно назвать одними из самых объемных за последние годы. Довольно подметить, что их внесли целых 24 новых законов. Мы включили в обзор основные из новелл.
Редакцию Налогового кодекса РФ с 1 января 2018 года поменяли следующие законы:
закон от 29.07.2017 N 254-ФЗ;
закон от 29.07.2017 N 253-ФЗ;
закон от 18.07.2017 N 169-ФЗ;
закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ;
закон от 18.07.2017 N 168-ФЗ;
закон от 03.04.2017 N 58-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 361-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 354-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 351-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 348-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 346-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 342-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 341-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 339-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 334-ФЗ;
закон от 27.11.2017 N 333-ФЗ;
закон от 14.11.2017 N 316-ФЗ;
закон от 30.10.2017 N 305-ФЗ;
закон от 30.10.2017 N 303-ФЗ;
закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ.
Их довольно много, а поправок еще больше: введение в России tax free, увеличиваются налоги, изменяется порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), и налоговыми агентами. Помимо этого, законодатели уточнили налоговые ставки, поменяли порядок применения нулевой ставки НДС и порядок выставления счетов-фактур. Рассмотрим кое-какие новеллы НК подробнее.
Счета-фактуры
Новая редакция статьи 168 НК РФ предусматривает, что по общему правилу при получении налогоплательщиком сумм оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг), реализуемых в России, он обязан предъявить клиенту сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ. Законодатели добавили исключение из этого правила: оно не распространяется на реализацию товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся личными предпринимателями.
Помимо этого, в пункт 5 статьи 168 НК РФ добавлен новый абзац следующего содержания:
При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок таких товаров плательщик налогов образовывает счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры не учитывая сумм налога. Наряду с этим в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись либо ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Из норм статьи убрали необязательность выделения суммы НДС на чеках и других документах, выдаваемых клиенту. Сейчас такое выделение будет являться обязательным.
Также изменилась статья 169 НК РФ, которая регулирует само понятие счета-фактуры. Законодатели добавили в нее расшифровку понятия:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия клиентом, ИО налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161НК РФ, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Что касается корректировочных счетов-фактур, составленных при изменении стоимости отгруженных товаров, в частности в случае изменения:
- цены;
- количества (объема) отгруженных товаров,
то они таже являются документами, служащими основанием для принятия сумм налога к вычету клиентами, выполняющими обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
Система tax free
Новой системе возмещения в кодексе посвящена новая статья 169.1 НК РФ, которая называется "Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных стран при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического альянса. Порядок и условия осуществления таковой компенсации". В ней сказано, что иностранные граждане, которые купили товары на территории РФ у плательщиков налогов — организаций розничной торговли, в составе цены которых имеется НДС, и вывозят их за пределы РФ, есть в праве на компенсацию суммы НДС. Выплата финансовых средств чужестранцам осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены нормами данной статьи.
В частности, предусмотрено, что для получения компенсации гражданин должен предъявить паспорт, выданный уполномоченным органом иностранного страны, не являющегося страной — членом Евразийского экономического альянса. В этом паспорте должна быть отметка о въезде чужестранца на территорию РФ. Условием получения денег являтся вывоз приобретённых товаров таким гражданином за пределы таможенной территории Евразийского экономического альянса через пункты пропуска через Государственную границу РФ. Список пунктов пропуска должно установить Правительство России. За подакцизные товары налог компенсировать не будут. Помимо этого, услуга по компенсации является платной, исходя из этого на руки чужестранец получит отличие между фактическим НДС в цене купленного товара и ценой услуги tax free.
Новый вычет добавлен в соответствующую статью 171 НК РФ, в ней появился пункт 4.1 следующего содержания:
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками — организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам — гражданам иностранных стран, указанным в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ, в случае вывоза указанных товаров с территории РФ за пределы таможенной территории Евразийского экономического альянса (за исключением вывоза товаров через территории стран — членов Евразийского экономического альянса) через пункты пропуска через Государственную границу РФ.
Отнесение НДС на затраты
Законодатели поменяли нормы статьи 170 НК РФ, которая регулирует порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). В нее добавлены новые пункты. К примеру, новый пункт 2.5 предусматривает, что в случае если плательщик налогов купил товары либо услуги, в частности основные средства и нематериальные активы, за счет субсидий и (либо) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетной системы РФ, то он не может заявить вычет суммы НДС в их составе. Аналогичный порядок действует при проведении капитального строительства и (либо) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий либо бюджетных инвестиций, с последующим повышением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных фирм либо происхождением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юрлиц. В этом случае плательщик налогов в праве включить суммы НДС в затраты при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что затраты на приобретение товаров (работ, услуг), в частности основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах (в частности через начисленную амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций и при условии ведения раздельного учета. В случае если раздельного учета нет, то включать НДС в затраты при исчислении налога на прибыль организаций запрещено.
Помимо этого, нормами этой же статьи предусмотрены разные ситуации восстановления сумм НДС с правилами и исключениями.
Вычеты по НДС
Новая редакция статьи 171 НК РФ предусматривает, что в случае если цена отгруженных (купленных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) изменилась в сторону уменьшения, в частности в случае уменьшения цены (тарифа) либо количества (объема) отгруженных (купленных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то вычету подлежит отличие между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости до и после такого уменьшения. В статью 172 НК РФ добавлена норма о том, что если плательщик налогов отказался от применения нулевой ставки по НДС, то на него не распространяется порядок предоставления вычетов по правилу на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0% в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, при наличии на текущий момент документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Они могут использовать вычеты на общих основаниях.
Налоги
В кодекс ввели новую статью 179.6 НК РФ "Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов". Как видно из ее названия, она регулирует порядок выдачи документов производителям новых подакцизных товаров. Помимо этого, изменения внесены в статью 179.3 НК РФ, они касаются уточнений терминов. В статье 181 НК РФ из состава подакцизных товаров выведи бензиновую фракцию, массовая часть изопрена в которой не менее 85 %.
А в пункте 11 статьи 181 НК РФ к средним дистелянтам отнесли смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в следствии первичной и (либо) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия. Помимо этого, приведен список исключений. Также отмечено, что для обложения налогами высоковязкими продуктами будут считаться смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба) с одной либо несколькими из следующих физико-химических черт:
- кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия образовывает 2,2 сантистоксов и более;
- температура вспышки в открытом тигле образовывает более 80 градусов Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.
По нормам новой редакции статьи 182 НК РФ получением средних дистиллятов признается приобретение налогоплательщиком средних дистиллятов в собственность согласно соглашению с российской организацией.
В статью 183 НК РФ, которая регулирует освобождение от налогообложения налогами, добавлен новый пункт 4.1 следующего содержания:
реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (появившихся) в следствии операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и передача хозяину либо по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.
Помимо этого, в эту же статью добавлен пункт 4.2, в котором сказано, что реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной территории, свободного склада, освобождается от налогообложения в случае их реализации за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.
В статье 193 НК РФ изменились налоговые ставки налогов:
- за табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, применяемого в качестве сырья для производства табачной продукции) с 1 января 2018 года нужно будет платить 2772 рубля за 1 кг, а с 1 января 2019 года — 3050 рублей за 1 кг.;
- за сигары с 1 января 2018 г. — 188 рубль за 1 штуку, а с 2019 г. - 207 рублей за 1 штуку;
- за сигариллы (сигариты), биди, кретек с 1 января 2018 г. — 2671 рубль за 1000 штук, а с 2019 г. — 2938 рублей за 1000 штук;
- за табак (табачные изделия), предназначенный для потребления методом нагревания, с 1 января 2018 г. — 280 рублей за 1 кг, а с 2019 г. — 5808 рублей за 1 кг.;
- за электронные системы доставки никотина с 1 января 2018 г. — 44 рубля за 1 штуку, а с 2019 г. — 48 рублей за 1 штуку;
- за жидкости для электронных систем доставки никотина — 11 рублей за 1 мл с 2018 года и 12 рублей за 1 мл — с 2019 года.
Помимо этого, увеличены налоги на автомобили , мотоциклы, бензин, ДТ. В статье 198 НК РФ изменился подход к определению суммы налога, предъявляемой продавцом клиенту. В частности, документального оформления таких операций.
Комментариев нет:
Отправить комментарий